Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — это главный налоговый регистр для бизнеса на упрощенке. Несмотря на цифровизацию, ФНС по-прежнему требует от каждого предпринимателя и организации на УСН ведения этой книги. В 2026 году действуют обновленные формы, утвержденные приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕД-7-3/816@.
Разместите рекламу здесь
Связаться с нами →Кто обязан вести КУДиР
Вести книгу обязаны все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения:
- ИП на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».
- ООО на УСН (независимо от объекта).
- ИП на ПСН ведут похожую книгу, но она называется Книга учета доходов (КУД).
Если вы совмещаете режимы (например, УСН и Патент), вы должны вести две отдельные книги.
Общие требования к ведению
- Периодичность: Книга открывается на каждый новый календарный год.
- Язык и валюта: Записи ведутся на русском языке, суммы указываются в рублях и копейках.
- Хронология: Операции записываются строго в хронологическом порядке на основании первичных документов (чеков, выписок, актов).
- Формат: Можно вести на бумаге (купить готовый бланк) или в электронном виде (в Excel или учетной программе).
Как заполнять разделы (для УСН)
Состав книги зависит от вашего объекта налогообложения.
Раздел I. Доходы и расходы
Это основной раздел.
- УСН 6%: заполняют только графу 4 (доходы). Расходы в графе 5 указывать не обязательно.
- УСН 15%: заполняют и графу 4, и графу 5 (расходы). Помните, что расходы признаются только после их фактической оплаты (кассовый метод).
Раздел II. Расходы на основные средства
Заполняется только на объекте «Доходы минус расходы». Здесь отражаются затраты на покупку оборудования, недвижимости или транспорта, приобретенных в период применения УСН.
Раздел IV. Страховые взносы
Заполняется только на объекте «Доходы» (6%). Здесь ИП и ООО указывают суммы уплаченных взносов и пособий, на которые они уменьшают рассчитанный налог.
Заверение и хранение книги
Нужно ли заверять КУДиР в налоговой? С 2013 года обязанность заверять книгу в ИФНС отменена. Однако в конце года электронную книгу нужно распечатать, прошить, пронумеровать страницы и скрепить подписью руководителя (и печатью при наличии).
Срок хранения: КУДиР и подтверждающие документы к ней необходимо хранить не менее 5 лет.
Штрафы за отсутствие КУДиР
Отсутствие книги или ее неправильное ведение считается грубым нарушением правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ):
- Отсутствие книги в течение одного налогового периода: 10 000 руб.
- Отсутствие книги более года: 30 000 руб.
Если из-за отсутствия записей в книге была занижена налоговая база, штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Можно ли вносить исправления в бумажную книгу?
Да. Ошибку нужно зачеркнуть, написать верное значение, поставить дату исправления и подпись руководителя с надписью «Исправленному верить».
Что делать, если за год не было доходов?
Даже при отсутствии деятельности вы обязаны иметь «нулевую» КУДиР — титульный лист и пустые таблицы, оформленные по всем правилам.
Заключение
КУДиР — это фундамент вашей налоговой декларации. Если данные в книге и декларации не совпадут, проверка неизбежна. Мы рекомендуем использовать автоматизированные системы учета, которые формируют книгу на основе банковской выписки.
Если вам нужна помощь в восстановлении КУДиР за прошлые годы или аудит учета, выберите специалиста в нашем каталоге бухгалтерских компаний. Также воспользуйтесь калькулятором УСН для сверки итоговых сумм.