Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди индивидуальных предпринимателей России. В 2025 году в УСН произошли существенные изменения, которые важно знать каждому ИП.
Что такое УСН и кому она подходит
УСН — специальный налоговый режим, позволяющий заменить несколько налогов одним. ИП на УСН не платит:
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности
- НДС (за исключением отдельных случаев)
- Налог на имущество (кроме объектов по кадастровой стоимости)
УСН подходит малому и среднему бизнесу: розничной торговле, услугам, небольшому производству.
Ключевые изменения УСН в 2025 году
С 2025 года лимиты для применения УСН значительно выросли:
| Показатель | 2024 год | 2025 год |
|---|---|---|
| Лимит доходов | 199,35 млн руб. | 265,8 млн руб. |
| Остаточная стоимость ОС | 150 млн руб. | 200 млн руб. |
| Численность работников | 100 чел. | 130 чел. |
Важно: С 2025 года введён новый промежуточный порог. При доходах от 199,35 до 265,8 млн руб. ИП может оставаться на УСН, но платит повышенные ставки: 8% (объект «Доходы») или 20% (объект «Доходы минус расходы»).
Ставки налога по УСН в 2025 году
Объект «Доходы»
- Стандартная ставка: 6%
- Повышенная ставка: 8% (при доходах от 199,35 до 265,8 млн руб.)
- Регионы вправе снизить ставку до 1% для отдельных категорий
Объект «Доходы минус расходы»
- Стандартная ставка: 15%
- Повышенная ставка: 20% (при превышении промежуточного порога)
- Минимальный налог: 1% от доходов
Подробнее о расчёте налога по второму объекту читайте в статье УСН «Доходы минус расходы»: как рассчитать налог.
Кто не может применять УСН
Согласно ст. 346.12 НК РФ, УСН не вправе применять:
- Банки, страховщики, ломбарды
- Производители подакцизных товаров
- Участники соглашений о разделе продукции
- ИП с численностью работников более 130 человек
- ИП, чьи доходы превышают 265,8 млн руб.
Как перейти на УСН
Переход с 1 января следующего года
Чтобы перейти на УСН с 1 января 2026 года, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря 2025 года. Форма уведомления — № 26.2-1.
Пошаговая инструкция:
- Убедитесь, что соответствуете требованиям (лимиты по доходам, сотрудникам, ОС)
- Заполните форму уведомления № 26.2-1
- Подайте в налоговую по месту жительства (лично, почтой или через ЛКН)
- Сохраните копию с отметкой о принятии
Переход при регистрации ИП
Новый ИП может подать уведомление о переходе на УСН в течение 30 дней с даты регистрации. Если не успеть, придётся работать на ОСНО до конца года.
Переход с ЕСХН
При утрате права на ЕСХН ИП автоматически переходит на ОСНО. Чтобы перейти на УСН, нужно подать уведомление до 31 декабря.
Как рассчитать авансовые платежи
ИП на УСН платит налог авансовыми платежами ежеквартально:
- За I квартал — до 28 апреля
- За I полугодие — до 28 июля
- За 9 месяцев — до 28 октября
- Итоговый платёж за год — до 28 апреля следующего года
Пример расчёта (объект «Доходы», ставка 6%):
- Доходы за I квартал: 800 000 руб.
- Авансовый платёж: 800 000 × 6% = 48 000 руб.
- Страховые взносы за квартал: 14 000 руб.
- Налог к уплате: 48 000 − 14 000 = 34 000 руб.
Чтобы быстро рассчитать налог, воспользуйтесь нашим калькулятором УСН.
Страховые взносы ИП на УСН в 2025 году
ИП на УСН уплачивает фиксированные страховые взносы «за себя»:
- Взносы на ОПС и ОМС: 49 500 руб. в 2025 году (единый платёж)
- Дополнительный взнос на ОПС: 1% от доходов, превышающих 300 000 руб.
На объекте «Доходы» взносы уменьшают исчисленный налог (при отсутствии работников — до 100%).
Отчётность ИП на УСН
ИП без работников сдаёт:
- Декларацию по УСН — раз в год до 25 апреля
- Уведомления об исчисленных авансовых платежах — ежеквартально
С 2024 года действует единый налоговый счёт (ЕНС), все платежи перечисляются единым платёжным поручением.
FAQ
Можно ли применять УСН и патент одновременно? Да, ИП вправе совмещать УСН с ПСН (патентной системой). При этом ведётся раздельный учёт доходов и расходов. Подробнее — в статье Патентная система для ИП.
Нужно ли вести бухгалтерский учёт на УСН? ИП на УСН освобождены от обязанности вести бухгалтерский учёт в полном объёме, но обязаны вести Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР).
Что будет, если превысить лимит доходов? При превышении 265,8 млн руб. ИП утрачивает право на УСН с начала квартала, в котором произошло превышение, и переходит на ОСНО.
Как уменьшить налог по УСН «Доходы» на взносы? ИП без работников уменьшает налог на всю сумму уплаченных страховых взносов. ИП с работниками — не более чем на 50%.
Можно ли вернуться на УСН после перехода на ОСНО? Можно, но не ранее чем через 1 год после утраты права на УСН (ст. 346.13 НК РФ).